距离新保险合同会计准则全面实施已不足半年思考资本，监管层及时“松绑”，为面临实际困难的中小险企开了一扇缓冲之窗。
近日，金融监管总局联合财政部发布《关于进一步贯彻落实新保险合同会计准则的通知》（下称《通知》），明确非上市险企自2026年1月1日起执行新会计准则，确有困难需暂缓执行的保险公司，应当在2025年6月30日前向财政部和金融监管总局提交书面材料说明原因。尤为关键的是，《通知》还为非上市险企量身定制了多项执行新准则的简化路径。
谈及政策出台背景，普华永道中国金融业管理咨询合伙人周瑾6月16日在接受《华夏时报》记者采访时表示，国内保险行业正处于深度转型期，尤其在过去几年利率加速下行的环境下，寿险公司的经营压力尤为突出。新准则复杂的技术要求和执行难度，对于中小寿险公司的数据、人才和系统都提出很高的挑战，这是部分中小公司希望暂缓执行新准则的重要客观原因之一。
部分险企执行难
回溯来看，2020年12月，财政部修订印发新保险合同会计准则，规定自2023年1月1日起在境内外同时上市以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业执行，其他执行企业会计准则的企业自2026年1月1日起执行。
中国人寿、中国人保、中国平安、中国太保、新华保险等A+H股上市保险企业已率先于2023年实施了新保险合同会计准则。财政部有关负责人在答记者问时表示，从跟踪分析上市公司年报以及专项调研等了解的情况来看，首批执行新保险合同会计准则的10家大型上市保险公司新旧准则转换总体平稳。新保险合同会计准则对其净资产和净利润的影响符合预期，市场反应总体较好。认为新保险合同会计准则有利于如实反映保险公司财务状况和经营成果，提升保险行业会计信息质量，推动保险公司强化经营管理，促进保险行业高质量发展。
然而，随着执行时间窗口的不断收窄，一些中小保险公司的现实困境逐渐浮出水面。“中型保险公司的系统改造费用已达千万量级。”某财险公司相关负责人透露，这对于挣扎于盈亏线或持续亏损的公司而言，无疑是沉重负担。而这并非个例——历史数据断层、精算人才短缺、信息系统换代的高昂成本，成为众多中小险企面前的“三座大山”。
监管部门也意识到了部分保险公司在切换新保险合同准则时所面临的现实困境，财政部有关负责人指出，部分中小保险公司因历史数据积累有限、人才配备不足和信息系统改造成本较高等原因，希望出台一些简化措施以降低准则实施的难度和成本。还有个别保险公司因处于风险处置阶段或恢复期等，执行新保险合同会计准则确有困难，希望能够暂缓执行。
“中小险企在执行新会计准则方面确实面临较多困难。”北京排排网保险代理有限公司总经理杨帆向《华夏时报》记者表示，相较于大型险企，中小险企普遍面临资金和人才相对匮乏的局面。新准则的实施不仅需要强大的IT系统支撑思考资本，而且需要大量既懂保险业务又懂新准则的专业人才，这对于资源有限的中小险企来说构成了巨大挑战。
“不仅如此，由于中小险企往往处于快速发展和业务模式探索阶段，其内部治理结构和风险管理体系的成熟度相对较低，这使得其难以在短期内完全适应新准则所要求的精细化管理和复杂的会计处理要求。”杨帆还表示，因为新准则涉及诸多前瞻性估计和复杂模型应用，所以对于数据积累不足、精算能力相对薄弱的中小险企而言，准确进行相关计量存在较大难度。
对外经贸大学保险学院教授王国军在接受《华夏时报》记者采访时亦表示，部分中小保险公司历史数据积累和人才与技术能力有限，可能难以满足新准则对数据完整性和准确性的要求。头部保险公司通常需要花费18个月至24个月甚至更长时间来实施新准则，中小保险公司难以在短时间内完成切换。
周瑾则向《华夏时报》记者指出，新准则将采用即时利率替代750天移动平均的利率曲线来进行负债评估，保险公司的业绩对利率的敏感度将会增加，过去几年利率加速下行的影响就会更加显现，在准则切换时点有可能对净资产产生重大影响。这对于很多偿付能力本就处于紧张状态的中小寿险公司而言可能会雪上加霜，甚至可能导致偿付能力充足率跌至监管红线以下，并进而触发监管动作从而不利于这些“边缘公司”的自救化险。
“从这一点影响来看，针对部分中小保险公司在新准则实施上的特殊处理就显得更加有必要了。”周瑾说道。
为此，《通知》明确，确有困难需暂缓执行的保险公司，应当在2025年6月30日前向财政部会计司和金融监管总局机构监管司局提交书面材料说明原因，并在暂缓执行期间的财务报表附注中披露暂缓执行的情况和原因。
监管出手纾困
除暂缓机制外，《通知》更具突破性的是为非上市险企开辟了“简化处理通道”，这些措施直指准则落地的核心痛点。从具体的简化规定来看，《通知》明确，在保险合同分组和确认方面，对保险合同盈亏情况的评估、保险获取现金流量资产的确认、分出成比例责任的再保险合同组确认时点的判断、在初始确认后的同一会计年度内因发生犹豫期退保而需终止确认的保险合同的会计处理予以简化。
在保险合同计量方面，《通知》对保单质押贷款、累积生息、已到期应收或应付保单持有人款项、非金融风险调整、选择权和保证利益的计量，再保险合同履约现金流量和合同服务边际的计量，保费分配法的适用条件及保费分配法下保险合同外币现金流量的计量，分出再保险合同亏损摊回部分的确认和期间财务报表作出会计估计的调整等作出简化规定。
在保险合同列报方面，对当期分保摊回未到期责任资产和分保摊回已发生赔款资产余额调节表、分出再保险合同的履约现金流量和合同服务边际余额调节表、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的相关金融资产计入其他综合收益的累计金额调节情况、保单持有人可随时要求偿还的金额等作出简化披露规定。
在衔接规定方面，《通知》对首次执行新保险合同会计准则时比较信息的列报、修正追溯调整法下简化衔接处理方法的应用以及过渡日的确定等作出简化规定。
需要指出的是，简化处理仅为过渡安排。财政部会计司有关负责人表示，《通知》中的简化安排仅适用于非上市企业，其中主要是非上市保险公司，其资产规模和保费收入的行业占比有限，非上市企业在条件成熟时将不再采用简化处理。此举不会引发境内外上市企业财报的准则差异，亦不会对行业会计信息质量造成重大影响。
新保险合同会计准则的落地，对保险行业的影响深远而复杂，从短期来看，挑战无疑是巨大的。东吴证券预计，新准则执行后，非上市险企将面临净利润波动加剧和净资产下滑压力。营收规模可能因确认标准的调整，包括投资成分的剔除和确认期间的拉长而大幅下滑，净利润波动可能因股票投资分类的变化而加剧，净资产也可能因准备金计量的折现率的调整而面临下滑风险。
以交银人寿、中邮人寿、工银安盛人寿、建信人寿、农银人寿5家提前执行新准则的银行系险企为例，2023年新准则下合计营收规模较旧准则减少76%，净资产减少16%，2024年净利润合计同比增长约12倍，净资产较年初减少33%。这些数据的背后，是保险公司在财务报表上的剧烈波动，也是市场对其经营稳定性和盈利能力的重新审视。
“新准则对数据、人才和系统的要求更高，保险公司需要投入更多资源进行系统改造、人才培养和数据管理。”王国军告诉本报记者，在会计准则转换的过程中，大型保险公司凭借更强的数据处理能力、人才储备和资金实力，能够更好地适应新准则，而中小保险公司可能面临更大挑战，行业分化可能进一步加剧，同时也推动行业转型。
杨帆亦向《华夏时报》记者表示，对于保险公司而言，一方面，需要投入大量资源进行系统改造、人员培训和新准则的落地实施，这无疑将增加其短期的运营成本和管理压力；另一方面，新准则下利润的确认方式将发生根本性变化，例如，保费收入不再是主要利润来源，而是更侧重于保险合同服务费和准备金利得/损失，因此，这可能导致公司盈利模式的调整，以及财务报表出现波动。
不过，从长期来看，新准则的实施也将为保险行业带来前所未有的机遇。杨帆指出，一方面，新准则的精细化管理要求将推动保险公司优化产品设计、资产负债管理，引导行业转向长期稳健经营。另一方面思考资本，通过真实反映保险合同负债和风险敞口，新准则将提升险企财务透明度，助力金融风险防控，增强会计信息的可比性与决策价值。
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